Anexo V do Simples Nacional 2026: tabela, cálculo e Fator R

O Anexo V do Simples Nacional é destinado a determinadas empresas prestadoras de serviços, especialmente aquelas que exercem atividades intelectuais, técnicas ou especializadas.

Suas alíquotas nominais começam em 15,5% e podem chegar a 30,5%. No entanto, algumas atividades podem ser tributadas pelo Anexo III, que possui alíquotas menores, quando a empresa alcança o percentual mínimo exigido pelo Fator R.

Por isso, o enquadramento não depende apenas do CNAE ou do faturamento. A folha de pagamento também pode alterar significativamente o valor do DAS.

Continue a leitura para conhecer a tabela do Anexo V, entender o cálculo do imposto e descobrir como o Fator R pode afetar a tributação da sua empresa.

O que é o Anexo V do Simples Nacional?

O Anexo V é uma das tabelas utilizadas para calcular os tributos das empresas optantes pelo Simples Nacional.

Ele pode ser aplicado a atividades como:

• Auditoria, consultoria e gestão
• Engenharia e agronomia
• Representação comercial
• Publicidade e jornalismo
• Perícia, avaliação e leilão
• Design, desenho e pesquisa
• Medicina veterinária
• Tradução e interpretação
• Agenciamento, exceto de mão de obra
• Serviços técnicos, científicos e intelectuais
• Outras atividades submetidas ao Fator R

Algumas atividades de saúde, tecnologia, academias, arquitetura e serviços especializados também podem transitar entre os Anexos III e V conforme o resultado mensal do Fator R.

O enquadramento precisa considerar a atividade efetivamente prestada, o CNAE, o contrato, a nota fiscal e as regras previstas no artigo 18 da Lei Complementar nº 123/2006.

Tabela do Anexo V do Simples Nacional 2026

A alíquota da tabela é nominal. O percentual efetivamente aplicado sobre o faturamento mensal deve ser encontrado pela fórmula da alíquota efetiva.

Como calcular a alíquota efetiva?

A fórmula é:

Onde:

• RBT12: receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores
• Alíquota nominal: percentual correspondente à faixa
• Parcela a deduzir: valor indicado na tabela do Anexo V

Exemplo de cálculo

Considere uma empresa com faturamento acumulado de R$ 600.000,00 nos últimos 12 meses.

Ela está na terceira faixa do Anexo V:

• RBT12: R$ 600.000,00
• Alíquota nominal: 19,50%
• Parcela a deduzir: R$ 9.900,00

Se essa empresa faturar R$ 50.000,00 no mês, o DAS estimado será de:

O cálculo pode mudar quando existirem receitas segregadas, ISS retido, exportações ou outras particularidades.

O que é o Fator R?

O Fator R é a relação entre a folha de salários e a receita bruta acumuladas nos 12 meses anteriores ao período de apuração.

A fórmula é:

Onde:

• FS12: folha de salários, com os encargos considerados pela legislação, nos 12 meses anteriores
• RBT12: receita bruta acumulada no mesmo período

O resultado deve ser analisado mensalmente:

A regra está prevista no artigo 18, §§ 5º-J e 5º-M, da Lei Complementar nº 123/2006.

O que entra na folha do Fator R?

O cálculo não considera somente os salários dos empregados. A folha utilizada no Fator R pode incluir:

• Salários e demais remunerações decorrentes do trabalho
• Pró-labore dos sócios
• Contribuição previdenciária patronal considerada pelas regras do Simples
• FGTS efetivamente recolhido
• Outras remunerações informadas nos sistemas trabalhistas e previdenciários

Não entram no cálculo:

• Distribuição de lucros
• Aluguéis pagos aos sócios
• Pagamentos sem natureza de remuneração pelo trabalho
• Valores que não tenham sido devidamente declarados

Criar uma folha fictícia apenas para alcançar os 28% não é planejamento tributário — é convite para tomar café com o Fisco.

Exemplo de Fator R abaixo de 28%

Considere:

• Folha e encargos dos últimos 12 meses: R$ 150.000,00
• Receita bruta dos últimos 12 meses: R$ 600.000,00

Como o resultado ficou abaixo de 28%, a atividade será tributada pelo Anexo V, desde que esteja sujeita ao Fator R.

Exemplo de Fator R igual a 28%

Considere:

• Folha e encargos dos últimos 12 meses: R$ 168.000,00
• Receita bruta dos últimos 12 meses: R$ 600.000,00

Nesse caso, a receita será tributada pelo Anexo III no respectivo período de apuração.

Quanto o Fator R pode reduzir o DAS?

Utilizando o faturamento acumulado de R$ 600.000,00:

Para uma receita mensal de R$ 50.000,00:

O exemplo demonstra o impacto que a folha pode produzir na tributação. Entretanto, não significa que aumentar salários ou pró-labore sempre será vantajoso.

Antes de qualquer mudança, é necessário comparar:

• Economia estimada no DAS
• INSS incidente sobre o pró-labore
• FGTS e encargos trabalhistas
• Necessidade real de contratação
• Impacto financeiro para a empresa e os sócios
• Oscilações futuras do faturamento

Percentual de repartição dos tributos

No Anexo V, a alíquota efetiva é repartida entre IRPJ, CSLL, Cofins, PIS/Pasep, CPP e ISS.

Na sexta faixa, o ISS não é recolhido pelo DAS em razão do sublimite e deverá seguir as regras municipais aplicáveis.

A empresa pode aumentar o pró-labore para alcançar o Fator R?

Sim, desde que o valor seja compatível com o trabalho realizado pelo sócio e que a decisão seja formalizada e corretamente declarada.

Entretanto, aumentar o pró-labore gera efeitos como:

• Maior contribuição previdenciária
• Possível incidência de Imposto de Renda da pessoa física
• Redução do valor disponível para distribuição de lucros
• Necessidade de manter regularidade no eSocial e na DCTFWeb

O ideal é realizar uma simulação completa. O objetivo não é simplesmente alcançar 28%, mas encontrar o menor custo tributário total dentro da legalidade.

O Anexo V é sempre desvantajoso?

Não necessariamente.

Apesar de possuir alíquotas iniciais maiores, o Anexo V pode ser adequado para empresas:

• Com estrutura operacional enxuta
• Com baixa folha de pagamento
• Com margens elevadas
• Sem necessidade de contratar empregados
• Nas quais o custo de aumentar a folha seria maior do que a economia no DAS

Também é importante comparar o Simples Nacional com o Lucro Presumido e, dependendo do porte e das despesas, com o Lucro Real.

“Estar no Simples” e “pagar menos impostos” não são sinônimos automáticos. O nome é Simples; a análise nem sempre é.

Checklist para empresas sujeitas ao Fator R

Antes de calcular o DAS, confira:

• Se a atividade está sujeita ao Fator R
• Se o CNAE corresponde ao serviço efetivamente prestado
• Se a receita dos últimos 12 meses está correta
• Se salários, pró-labore, CPP e FGTS foram considerados adequadamente
• Se existem filiais ou atividades diferentes no mesmo CNPJ
• Se houve mês sem faturamento ou sem folha
• Se o pró-labore está corretamente declarado
• Se a empresa ficou acima ou abaixo dos 28%
• Se o Anexo III realmente gera economia após considerar os encargos
• Se o Lucro Presumido pode ser mais econômico

Atenção às mudanças a partir de 2027

As tabelas apresentadas neste artigo são aplicáveis ao ano de 2026. A partir de 2027, o Simples Nacional começará a incorporar as mudanças relacionadas à CBS e ao IBS, inclusive com a possibilidade de recolhimento desses tributos pelo regime regular em determinadas situações. Entenda o que muda no Simples Nacional em 2027.

As empresas prestadoras de serviços precisarão revisar preços, contratos, emissão de documentos fiscais e planejamento tributário antes da entrada das novas regras. A Receita Federal publicou orientações sobre essa transição e as opções previstas para 2027 em sua atualização do Simples Nacional.

Conclusão

O Anexo V é destinado a determinadas atividades de prestação de serviços e possui alíquotas nominais entre 15,5% e 30,5%.

Para as atividades sujeitas ao Fator R, o cálculo da folha pode mudar completamente o enquadramento mensal:

• Fator R igual ou superior a 28%: Anexo III
• Fator R abaixo de 28%: Anexo V

Essa análise deve ser realizada todos os meses, considerando faturamento, folha, pró-labore, encargos e projeções futuras.